الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) للمقاول الذاتي في الجزائر: 0.5% وليس 5%

منذ قانون المالية 2024، يدفع المقاول الذاتي في الجزائر الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) بنسبة 0.5% من رقم أعماله، بحد أدنى 10 000 دج في السنة. وأي دليل يذكر 5% إما كُتب قبل 2024 أو يتحدث عن نظام آخر. سقف صفة المقاول الذاتي 5 ملايين دج سنويًا، وتُضاف إليها اشتراكات كاسنوس (CASNOS): 24 000 دج جزافًا، أو 15% من وعاء أدنى إن اخترت الاشتراك العادي.

كم يعني ذلك في حالة واقعية

لنفترض مصمّمًا يفوتر 2 500 000 دج خلال السنة (مثال توضيحي وليس شخصًا حقيقيًا). الضريبة الجزافية 0.5% × 2 500 000 = 12 500 دج، وهو أعلى من الحد الأدنى. وإذا اختار المبلغ الجزافي لكاسنوس (24 000 دج) فمجموع ما يدفعه 36 500 دج، أي نحو 1.5% من رقم أعماله. أما مع الاشتراك العادي فوعاء مقدّم الخدمات الخاضع للضريبة الجزافية هو 35% من رقم أعمال السنة السابقة، أي 875 000 دج، و15% منها تساوي 131 250 دج: فيرتفع المجموع إلى 143 750 دج، أي نحو 5.75%. وعند هذا المستوى يوفّر المبلغ الجزافي أكثر من 100 000 دج في السنة (حساب يجب تأكيده لدى كاسنوس، انظر أدناه).

وبالنسبة لأرقام أعمال أخرى، تكون الضريبة الجزافية وحدها كما يلي:

يُدفع الحد الأدنى 10 000 دج دفعة واحدة عند إيداع التصريح التقديري. أما الدفع بالتقسيط (50% ثم دفعتان من 25%) فيخص ما زاد على ذلك فقط.

لماذا تتناقض الأدلة

5% أم 0.5%؟ نسبة 5% حقيقية، لكنها تخص النظام العام للضريبة الجزافية الوحيدة في إنتاج السلع وبيعها (و12% للأنشطة الأخرى). أما المقاول الذاتي فله نسبته الخاصة. وقد خفّضتها المادة 18 من قانون المالية 2024 من 5% إلى 0.5%، وهذا ما تنشره المديرية العامة للضرائب اليوم.

5 ملايين أم 8 ملايين دج؟ الثمانية ملايين هي عتبة النظام العام للضريبة الجزافية. أما صفة المقاول الذاتي فتتوقف عند 5 ملايين. وحسب المديرية العامة للضرائب، من تجاوز 5 ملايين ثلاث سنوات متتالية عليه القيد في السجل التجاري ليواصل نشاطه، بينما يتحدث القانون 22-23 في هذه الحالة عن الشطب من سجل المقاول الذاتي.

كاسنوس: 24 000 أم 43 200 أم أكثر بكثير؟ الاشتراك العادي 15% (7.5% للتأمينات الاجتماعية و7.5% للتقاعد) من وعاء يتراوح بين الأجر الوطني الأدنى المضمون (SNMG) السنوي و20 ضعفه. وبالنسبة للخاضعين للضريبة الجزافية يحدد المرسوم التنفيذي 24-49 (الجريدة الرسمية رقم 4 بتاريخ 23 جانفي 2024، ساري منذ 1 جانفي 2024) الوعاء بنسبة 35% من رقم أعمال السنة السابقة لمقدّم الخدمات، و25% لإنتاج السلع وبيعها. وقد استحدث النص نفسه، استثناءً، خيار المبلغ الجزافي 24 000 دج للمقاول الذاتي. وأعاد المرسوم التنفيذي 26-257 المؤرخ في 15 جويلية 2026 (الجريدة الرسمية رقم 53 بتاريخ 23 جويلية 2026) صياغة المادة 14 مع إبقاء هذا الخيار، وأضاف أن الوعاء في السنة الأولى هو الأجر الوطني الأدنى المضمون السنوي، وأنه ابتداءً من السنة الثالثة لا يقل الاشتراك عن متوسط من يمارسون النشاط نفسه في الولاية نفسها (متوسط يحدده قرار وزاري لم نعثر عليه).

الأجر الوطني الأدنى المضمون 24 000 دج شهريًا منذ 1 جانفي 2026، أي 288 000 دج سنويًا، و15% منها تساوي 43 200 دج. هذا هو الحد الأدنى للاشتراك العادي وليس مستواه المعتاد: فبالنسبة لمقدّم الخدمات لا يُطبَّق إلا تحت نحو 823 000 دج من رقم الأعمال، لأن 35% من هذا الرقم تساوي 288 000 دج. والرقمان 288 000 و43 200 من حسابنا، ولم نتأكد لدى كاسنوس من أن وعاء 35% ينطبق على المقاولين الذاتيين. كما لم نجد ما يترتب على المبلغ الجزافي بالنسبة لحقوقك في التقاعد.

المواعيد والغرامات

يُودع التصريح التقديري (G12) قبل 30 جوان على الأكثر، والنهائي (G12 مكرر، أو G12 bis) قبل 20 جانفي من السنة الموالية مع ذكر الدخل الصافي المحقق. المكلف الجديد يودع G12 مكرر فقط. ويضيف التأخر في الإيداع زيادة قدرها 10% أو 20% أو 25% حسب مدته، ويضيف التأخر في الدفع غرامة 10% مع 3% عن كل شهر بدأ، في حدود 25%.

ما لم يُحسم بعد

ثلاثة أسئلة لا جواب مكتوبًا عنها في النصوص التي قرأناها. هل يخضع الدخل المحصَّل بالعملة الصعبة مقابل خدمة قُدّمت في الخارج للضريبة الجزافية أم يُعفى؟ وهل يُحتسب رقم الأعمال عند الفوترة أم عند التحصيل؟ وهل الاقتطاع من المصدر بنسبة 5% الذي تذكره المديرية العامة للضرائب للعمليات عبر المنصات الرقمية يشمل مستقلًّا يفوتر منصة أجنبية؟ وإلى أن يتضح الأمر، الأسلم أن تصرّح بهذه المداخيل وأن تطلب موقف مفتشية الضرائب كتابيًا.

لتحسب حالتك

تطبّق حاسبة صافي دخل المستقل الضريبة الجزافية وكاسنوس وسعر الصرف، وينبّهك متتبّع السقف قبل بلوغ 5 ملايين. وللجانب البنكي راجع دليل الحساب بالعملة الصعبة. ولأجير قد توظّفه، تحسب حاسبة الأجر الصافي والضريبة IRG واشتراك كناس الجانب الخاص بالأجر.